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网络货运选择税收洼地时企业应避免的避税风险

时间:2021-12-16 10:53  作者:admin  来源:未知  查看:  
内容摘要:手机即时现场直播报码 !(一)区域性税收优惠型 为了促进区域经济均衡发展,国家出台了许多区域性税收优惠政策,最为典型的代表就是新疆维吾尔自治区霍尔果斯市。2010年,国家级的霍尔果斯经济开发区成立,之后相继出台了五免和五减半的税收优惠政策,吸引...

  手机即时现场直播报码!(一)区域性税收优惠型 为了促进区域经济均衡发展,国家出台了许多区域性税收优惠政策,最为典型的代表就是新疆维吾尔自治区霍尔果斯市。2010年,国家级的霍尔果斯经济开发区成立,之后相继出台了“五免”和“五减半”的税收优惠政策,吸引了大量企业投资。有一些企业利用以此形成的“税收洼地”进行避税。如河北某装备总公司发布公告,以转型开展境外创业投资业务为名迁入霍尔果斯经济开发区,其后利用当地的企业所得税优惠政策,规避了转让其子公司需缴纳的巨额企业所得税。这类行为显然违背了国家出台税收优惠政策的初衷,不仅耗费公共资源,而且极易产生不良的社会效应。

  (二)地方政府财政返还奖励型 一些地方政府为促进本地区经济发展,会采用财政返还、奖励等方式鼓励招商引资。如河北某制药集团就因此在西藏自治区拉萨市设立了销售子公司。位于河北省的生产型子公司将药品低价销售给拉萨子公司,再由其将药品卖向全国各大医院和药房,并因此留存了大量的利润。由于该子公司在拉萨市缴纳企业所得税,享受当地的财政奖励政策,大部分税款又以财政奖励的形式回到该子公司,从而使该制药集团的整体税收负担大大降低

  (三)高新技术企业税收优惠型 大型企业集团存在大量的研发项目和研发支出,集团内不少承担核心技术研发的公司会被认定为高新技术企业,享受15%的优惠税率,成为集团内的“税收洼地”。例如,总部位于江苏省的某童车企业集团,总公司集研发、生产、销售于一体,享受高新技术企业税收优惠。其在河北省的生产型子公司以较低的价格将产品销售到总公司,总公司再以正常的市场价格向终端市场销售,通过享受优惠税率降低集团的整体税负。

  (四)集团成员企业亏损弥补型 这种类型的特点是,企业集团通过境内关联交易将利润集中到存在亏损的成员企业,通过弥补亏损实现“盈亏互抵”,大幅降低集团整体税负。例如,河北某大型企业集团,经营业务范围较宽,其成员企业中既有收益高的也有亏损的。为了实现整体收益最大化,集团在制定内部定价政策时,有针对性地对亏损企业进行一定的倾斜,通过关联交易将利润多向亏损企业留存,实现集团整体税负的下降。

  (一)企业集团自身利益驱动 对于大中型企业集团特别是包含上市公司的企业集团而言,税收负担的轻重直接影响利润的多少,避税在带来巨大利润的同时,会给投资者留下“盈利能力强”的印象,从而在一定程度上拉高股价,提升融资能力。这是一些企业集团进行避税的重要驱动力。

  (二)涉税中介机构推波助澜 会计师事务所、税务师事务所等涉税中介机构,其经营的主要目标与其他行业没有本质不同,都是创造并获取利润,大型企业集团往往是其优质客户。这些中介机构利用自身专业优势,通过寻找税收法律法规上的漏洞,成为企业集团避税的“智囊”。这既可以给集团企业带来巨大的利益,也能给自身带来丰厚的回报。加之目前我国对涉税中介机构的监管相对薄弱,对其参与企业避税的行为鲜见处罚。能够获取丰厚回报却没有相应的连带责任,使越来越多的中介机构在利益的驱动下涌向了避税筹划领域。

  (三)地方政府招商引资措施不当 一些地方政府为了促进本地经济发展,期望通过有吸引力的优惠政策招商引资,并把财政奖励和税收返还作为优惠政策的重要组成部分。但这些地方政府在制定招商引资政策时,更多考虑的是如何吸引企业前来,如何给企业让“利”,对企业落户之后能产生多少税收收益估计不足,导致引进来的企业主要目的有可能不是扎根当地、带来当地经济的繁荣,而是利用优惠政策进行避税。 (四)反避税的手段和惩戒力度不足 在对企业避税行为的调查中,反避税部门一般是依据税收法律法规和国际公认的转让定价原则等,对纳税人特定纳税事项作纳税调整,处理方式多是调整补税并加收利息。与税务稽查相比,手段和惩戒力度不足。税务稽查部门对企业的依法检查处理中,手段更多,力度更大,如补缴税款、处以罚金、列入税收违法“黑名单”、信用记录留痕、多部门联合惩戒和移送司法机关等。

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